Посібник з корпоративного оподаткування Чорногорії 2026
Чорногорія виділяється як одна з найпривабливіших податкових юрисдикцій Європи в 2026. Пропонуючи прогресивну структуру корпоративного оподаткування, яка починається лише з 9%, країна забезпечує конкурентне середовище для оптимізації оподаткування, залучення транснаціональних корпорацій, холдингових структур і цифрового бізнесу.
Прогресивна шкала податку на прибуток підприємств (CIT).
У Чорногорії податок на прибуток підприємств розраховується за прогресивною шкалою на основі оподатковуваного прибутку компанії:
- Прибуток до €100 000: Оподатковується за єдиною ставкою 9%.
- Прибуток від 100 001 євро до 1 500 000 євро: оподатковується у фіксованій сумі 9 000 євро + 12% на суму, що перевищує 100 000 євро.
- Прибуток понад 1 500 000 євро: оподатковується у фіксованій сумі 177 000 євро + 15% на суму, що перевищує 1 500 000 євро.
Навіть за найвищої прогресивної категорії (15%) корпоративний податок у Чорногорії залишається значно нижчим, ніж середні ставки в Західній Європі, де корпоративні податки зазвичай коливаються від 20% до 30%. Наприклад, корпоративний податок у Туреччині встановлено на рівні 25% (фінансові установи сплачують до 30%), а структура прибутку особи/корпорації в країнах ЄС із високим рівнем оподаткування може перевищувати 35%.
Визначення оподатковуваного прибутку та відрахувань
Оподатковуваний прибуток підприємства визначається шляхом коригування бухгалтерського прибутку відповідно до Закону про податок на прибуток підприємств.
- Витрати, що підлягають вирахуванню: Більшість витрат, пов’язаних з бізнесом, включаючи зарплату, оренду, рекламу, відсотки за кредити для бізнесу та амортизацію активів, повністю не підлягають оподаткуванню.
- Витрати, які не підлягають вирахуванню: Особисті витрати працівників або акціонерів, надмірні представницькі витрати (лише 1% від загального доходу вираховується на розваги/ділові обіди) і податки, сплачені в інших юрисдикціях, як правило, не підлягають вирахуванню.
Перенесення податкових збитків
Якщо ваша компанія реєструє податковий збиток у будь-якому певному році, цей збиток може бути перенесений для компенсації оподатковуваного прибутку до п'ять років поспіль. Це дуже корисно для стартапів і розробників нерухомості, які несуть високі початкові витрати на встановлення до отримання чистого прибутку.
Утримані податки (WHT)
Коли чорногорська компанія здійснює виплати особам-нерезидентам, податок на джерело 15% застосовується до:
- Дивіденди та розподіл прибутку.
- Роялті та винагороди за інтелектуальну власність.
- Виплата відсотків за кредитами.
- Плата за консультації, дослідження ринку та аудиторські послуги.
Однак, якщо Чорногорія має Угоду про уникнення подвійного оподаткування (DTAA) з країною одержувача, ставка WHT часто знижується до 5% або 0%.
Терміни та відповідність
- Податковий рік: Податковий рік узгоджується з календарним роком (з 1 січня по 31 грудня).
- Кінцевий термін подання: Компанії повинні подати свої корпоративні податкові декларації та фінансові звіти до податкової та митної адміністрації до 31 березня наступного року.
- Платежі: Податкові зобов’язання повинні бути повністю сплачені в день подання податкової декларації.
