Sprievodca daňou z príjmu právnických osôb Čiernej Hory 2026

Čierna Hora vyniká ako jedna z najatraktívnejších daňových jurisdikcií v Európe v 2026. Krajina, ktorá ponúka progresívnu štruktúru dane z príjmu právnických osôb, ktorá začína už na 9 %, poskytuje konkurenčné prostredie pre daňovú optimalizáciu, priťahuje nadnárodné korporácie, holdingové štruktúry a digitálne podniky.

Stupnica progresívnej dane z príjmu právnických osôb (CIT).

V Čiernej Hore sa daň z príjmu právnických osôb vypočítava na progresívnej stupnici na základe zdaniteľného zisku spoločnosti:

• Zisky do 100 000 EUR: Zdanené paušálnou sadzbou 9 %.
• Zisky od 100 001 EUR do 1 500 000 EUR: Zdanené pevnou sumou 9 000 EUR + 12 % zo sumy presahujúcej 100 000 EUR.
• Zisky nad 1 500 000 EUR: Zdanené pevnou sumou 177 000 EUR + 15 % zo sumy presahujúcej 1 500 000 EUR.

Dokonca aj v najvyššej progresívnej skupine (15 %) zostáva daň z príjmu právnických osôb v Čiernej Hore výrazne nižšia ako priemerné sadzby v západnej Európe, kde sa dane z príjmov právnických osôb zvyčajne pohybujú od 20 % do 30 %. Napríklad daň z príjmu právnických osôb v Turecku je stanovená na 25 % (pričom finančné inštitúcie platia až 30 %) a štruktúry príjmov fyzických a právnických osôb v krajinách EÚ s vysokými daňami môžu prekročiť 35 %.

Stanovenie zdaniteľného zisku a odvodov

Zdaniteľný zisk spoločnosti sa určí úpravou účtovného zisku v súlade so zákonom o dani z príjmov právnických osôb.

• Odpočítateľné výdavky: Väčšina výdavkov súvisiacich s podnikaním, vrátane miezd, prenájmu, reklamy, úrokov z podnikateľských úverov a odpisov majetku, je plne daňovo uznateľná.
• Neodpočítateľné výdavky: Osobné výdavky zamestnancov alebo akcionárov, nadmerné náklady na reprezentáciu (iba 1 % z celkových príjmov je odpočítateľné na pohostenie/obchodné jedlá) a dane zaplatené v iných jurisdikciách sú vo všeobecnosti neodpočítateľné.

Prenesenie daňových strát

Ak vaša spoločnosť zaznamená daňovú stratu v ktoromkoľvek danom roku, túto stratu možno preniesť na kompenzáciu zdaniteľných ziskov až päť po sebe nasledujúcich rokov. To je veľmi výhodné pre začínajúce podniky a developerské projekty, ktoré si vyžadujú vysoké počiatočné náklady na nastavenie pred generovaním čistého zisku.

Zrážkové dane (WHT)

Keď čiernohorská spoločnosť vykonáva platby nerezidentským subjektom, zrážková daň vo výške 15 % sa vzťahuje na:

• Dividendy a rozdelenie zisku.
• Licenčné poplatky a poplatky za duševné vlastníctvo.
• Splátky úrokov z pôžičiek.
• Poplatky za poradenstvo, prieskum trhu a audítorské služby.

Ak však Čierna Hora má s krajinou príjemcu uzatvorenú dohodu o zamedzení dvojitého zdanenia (DTAA), sadzba zrážkovej dane sa často zníži na 5 % alebo 0 %.

Lehoty a súlad

• Daňový rok: Daňový rok je v súlade s kalendárnym rokom (od 1. januára do 31. decembra).
• Termín podania: Spoločnosti musia predložiť daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb a finančné výkazy Daňovej a colnej správe do 31. marca nasledujúceho roka.
• Platby: Daňové záväzky musia byť v plnej výške vyrovnané v deň podania daňového priznania.