Montenegrói társasági adózási útmutató 2026

Montenegró az egyik legvonzóbb társaságiadó-jogrendszer Európában 2026. A mindössze 9%-ról induló progresszív társaságiadó-struktúrát kínáló ország versenyképes környezetet biztosít az adóoptimalizáláshoz, a multinacionális vállalatok, holdingstruktúrák és digitális vállalkozások vonzásához.

A progresszív társasági adó (CIT) skála

Montenegróban a társasági adót progresszív skálán számítják ki a vállalat adóköteles nyeresége alapján:

• Nyereség 100 000 euróig: 9%-os átalányadózás.
• Nyereség 100 001 és 1 500 000 euró között: A 100 000 eurót meghaladó összeg után 9 000 euró + 12% adózik.
• 1 500 000 euró feletti nyereség: 177 000 euró + 15% fix összeggel adóztatják az 1 500 000 eurót meghaladó összeget.

Montenegró társasági adója még a legmagasabb progresszív sávban (15%) is jelentősen alacsonyabb, mint Nyugat-Európa átlagos kulcsa, ahol a társasági adók jellemzően 20% és 30% között mozognak. Például Törökországban a társasági adót 25%-ban állapítják meg (a pénzintézetek akár 30%-ot is fizetnek), és a személyi/vállalati jövedelemstruktúrák a magas adózású EU-országokban meghaladhatják a 35%-ot.

Az adóköteles nyereség és levonások meghatározása

A társaság adóköteles nyeresége a számviteli eredménynek a társasági adóról szóló törvény szerinti módosításával kerül megállapításra.

• Levonható költségek: A legtöbb vállalkozással kapcsolatos kiadás, beleértve a fizetéseket, bérleti díjakat, reklámokat, üzleti hitelek kamatait és az eszközök értékcsökkenését, teljes mértékben levonható az adóból.
• Nem levonható költségek: Az alkalmazottak vagy részvényesek személyes kiadásai, a túlzott reprezentációs költségek (a teljes bevételnek csak 1%-a vonható le a szórakoztatás/üzleti étkezés költségeiből), valamint a más joghatóságokban fizetett adók általában nem vonhatók le.

Adóveszteség átvitele

Ha cége egy adott évben adóveszteséget könyvel el, ezt a veszteséget legfeljebb öt egymást követő évben át lehet vinni az adóköteles nyereség kiegyenlítésére. Ez rendkívül előnyös olyan induló vállalkozások és ingatlanfejlesztések számára, amelyeknél magas kezdeti telepítési költségek merülnek fel, mielőtt nettó nyereséget termelnének.

Forradó adók (WHT)

Amikor egy montenegrói vállalat nem rezidens jogalanyoknak teljesít kifizetéseket, 15%-os forrásadó vonatkozik:

• Osztalék és nyereségfelosztás.
• Jogdíjak és szellemi tulajdon díjai.
• Hitelek kamatfizetése.
• Tanácsadási, piackutatási és könyvvizsgálói szolgáltatásokért fizetett díjak.

Ha azonban Montenegró kettős adóztatás elkerüléséről szóló megállapodást (DTAA) kötött a kedvezményezett országával, a WHT-kulcs gyakran 5%-ra vagy 0%-ra csökken.

Határidők és megfelelés

• Adóév: Az adóév a naptári évhez igazodik (január 1. és december 31. között).
• Benyújtási határidő: A társaságoknak a következő év március 31-ig kell benyújtaniuk társaságiadó-bevallásukat és pénzügyi kimutatásukat az Adó- és Vámhivatalhoz.
• Befizetések: Az adókötelezettségeket teljes egészében az adóbevallás benyújtásának napján kell rendezni.