Przewodnik po podatku od osób prawnych w Czarnogórze 2026

Czarnogóra wyróżnia się jako jedna z najatrakcyjniejszych jurysdykcji dotyczących podatku od osób prawnych w Europie w 2026. Oferując progresywną strukturę podatku dochodowego od osób prawnych, która zaczyna się od zaledwie 9%, kraj zapewnia konkurencyjne środowisko dla optymalizacji podatkowej, przyciągając międzynarodowe korporacje, struktury holdingowe i przedsiębiorstwa cyfrowe.

Skala progresywnego podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

W Czarnogórze podatek dochodowy od osób prawnych naliczany jest według skali progresywnej w oparciu o dochód spółki podlegający opodatkowaniu:

• Zyski do 100 000 EUR: Opodatkowane według stawki ryczałtowej w wysokości 9%.
• Zyski od 100 001 EUR do 1 500 000 EUR: Opodatkowane według stałej kwoty 9 000 EUR + 12% od kwoty przekraczającej 100 000 EUR.
• Zyski powyżej 1 500 000 EUR: Opodatkowane według stałej kwoty 177 000 EUR + 15% od kwoty przekraczającej 1 500 000 EUR.

Nawet w najwyższym progu progresywnym (15%) podatek od osób prawnych w Czarnogórze pozostaje znacznie niższy niż średnie stawki w Europie Zachodniej, gdzie podatki od osób prawnych wynoszą zazwyczaj od 20% do 30%. Na przykład podatek od osób prawnych w Turcji wynosi 25% (przy czym instytucje finansowe płacą do 30%), a struktura dochodów osób fizycznych/korporacyjnych w krajach UE o wysokich podatkach może przekraczać 35%.

Ustalanie dochodu podlegającego opodatkowaniu i odliczeń

Dochód do opodatkowania spółki ustala się poprzez skorygowanie zysku księgowego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych.

• Wydatki podlegające odliczeniu: Większość wydatków związanych z działalnością gospodarczą, w tym wynagrodzenia, czynsze, reklamy, odsetki od pożyczek biznesowych i amortyzacja aktywów, można w pełni odliczyć od podatku.
• Wydatki niepodlegające odliczeniu: Wydatki osobiste pracowników lub akcjonariuszy, nadmierne koszty reprezentacji (tylko 1% całkowitych przychodów podlega odliczeniu na rozrywkę/posiłki służbowe) oraz podatki zapłacone w innych jurysdykcjach zasadniczo nie podlegają odliczeniu.

Przeniesienie straty podatkowej

Jeśli Twoja firma odnotuje stratę podatkową w danym roku, stratę tę można przenieść na przyszłe lata w celu potrącenia zysków podlegających opodatkowaniu przez okres maksymalnie pięć kolejnych lat. Jest to bardzo korzystne dla startupów i deweloperów, które ponoszą wysokie koszty początkowej konfiguracji przed wygenerowaniem zysków netto.

Podatki u źródła (WHT)

Jeżeli spółka czarnogórska dokonuje płatności na rzecz podmiotów niebędących rezydentami, podatek u źródła w wysokości 15% ma zastosowanie do:

• Dywidendy i podział zysków.
• Tantiemy i opłaty z tytułu własności intelektualnej.
• Spłata odsetek od pożyczek.
• Opłaty za usługi doradcze, badania rynku i audyt.

Jeśli jednak Czarnogóra ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania (DTAA) z krajem odbiorcy, stawka podatku VAT jest często obniżana do 5% lub 0%.

Terminy i zgodność

• Rok podatkowy: Rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym (od 1 stycznia do 31 grudnia).
• Termin składania wniosków: Spółki muszą złożyć zeznania podatkowe od osób prawnych oraz sprawozdania finansowe do Urzędu Skarbowego i Celnego do 31 marca następnego roku.
• Płatności: Zobowiązanie podatkowe należy uregulować w całości w dniu złożenia zeznania podatkowego.