Montenegros virksomhedsskattevejledning 2026

Montenegro skiller sig ud som en af de mest attraktive selskabsskattejurisdiktioner i Europa i 2026. Ved at tilbyde en progressiv selskabsskattestruktur, der starter ved kun 9 %, giver landet et konkurrencedygtigt miljø for skatteoptimering, tiltrækker multinationale selskaber, holdingstrukturer og digitale virksomheder.

Skalaen for progressiv selskabsskat (CIT).

I Montenegro beregnes selskabsskat på en progressiv skala baseret på virksomhedens skattepligtige overskud:

• Fortjeneste op til €100.000: Beskattes med en fast sats på 9 %.
• Fortjeneste fra €100.001 til €1.500.000: Beskattes med et fast beløb på €9.000 + 12 % af det beløb, der overstiger €100.000.
• Fortjeneste over €1.500.000: Beskattes med et fast beløb på €177.000 + 15 % af det beløb, der overstiger €1.500.000.

Selv ved den højeste progressive konsol (15 %) forbliver Montenegros selskabsskat betydeligt lavere end gennemsnitssatserne i Vesteuropa, hvor selskabsskatterne typisk varierer fra 20 % til 30 %. For eksempel er Tyrkiets selskabsskat fastsat til 25 % (hvor finansielle institutioner betaler op til 30 %), og personlige/virksomhedsindkomststrukturer i EU-lande med høj skat kan overstige 35 %.

Fastsættelse af skattepligtig fortjeneste og fradrag

Det skattepligtige overskud i en virksomhed opgøres ved at regulere det regnskabsmæssige overskud i overensstemmelse med lov om selskabsskat.

• Fradragsberettigede udgifter: De fleste virksomhedsrelaterede udgifter, herunder løn, husleje, annoncering, renter på erhvervslån og afskrivninger på aktiver, er fuldt skattefradragsberettigede.
• Ikke-fradragsberettigede udgifter: Personlige udgifter for ansatte eller aktionærer, overdrevne repræsentationsomkostninger (kun 1 % af den samlede omsætning er fradragsberettiget for underholdning/forretningsmåltider), og skatter betalt i andre jurisdiktioner er generelt ikke fradragsberettigede.

Fremførsel af skattemæssige underskud

Hvis din virksomhed registrerer et skattemæssigt underskud i et givet år, kan dette underskud fremføres til modregning af skattepligtig overskud i op til fem på hinanden følgende år. Dette er yderst fordelagtigt for nystartede virksomheder og ejendomsudviklinger, der pådrager sig høje initiale opsætningsomkostninger, før de genererer nettooverskud.

Kildeskat (WHT)

Når en montenegrinsk virksomhed foretager betalinger til ikke-hjemmehørende enheder, gælder en kildeskat på 15 % for:

• Udbytte og overskudsfordelinger.
• Royalties og immaterielle gebyrer.
• Rentebetalinger på lån.
• Gebyrer betalt for rådgivning, markedsundersøgelser og revisionstjenester.

Men hvis Montenegro har en dobbeltbeskatningsaftale (DTAA) med modtagerens land, reduceres WHT-satsen ofte til 5 % eller 0 %.

Deadlines og overholdelse

• Skatteår: Skatteåret stemmer overens med kalenderåret (1. januar til 31. december).
• Indleveringsfrist: Virksomheder skal indsende deres selvangivelser og årsregnskaber til skatte- og toldadministrationen senest 31. marts det følgende år.
• Betalinger: Skatteforpligtelser skal afregnes fuldt ud den dag, selvangivelsen indgives.