Guía de impuestos corporativos de Montenegro 2026

Montenegro destaca como una de las jurisdicciones fiscales corporativas más atractivas de Europa en 2026. Al ofrecer una estructura impositiva corporativa progresiva que comienza en solo el 9%, el país proporciona un entorno competitivo para la optimización fiscal, atrayendo corporaciones multinacionales, estructuras holding y negocios digitales.

La Escala Progresiva del Impuesto sobre Sociedades (ISR)

En Montenegro, el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades se calcula según una escala progresiva basada en el beneficio imponible de la empresa:

• Beneficios hasta 100.000 €: Gravado a un tipo fijo del 9%.
• Beneficios de 100.001 € a 1.500.000 €: Graban a una cantidad fija de 9.000 € + 12% sobre el importe superior a 100.000 €.
• Beneficios superiores a 1.500.000€: Graban a una cantidad fija de 177.000€ + 15% sobre el importe superior a 1.500.000€.

Incluso en el tramo progresivo más alto (15%), el impuesto corporativo de Montenegro sigue siendo significativamente más bajo que las tasas promedio en Europa occidental, donde los impuestos corporativos suelen oscilar entre el 20% y el 30%. Por ejemplo, el impuesto corporativo de Turquía está fijado en el 25% (y las instituciones financieras pagan hasta el 30%), y las estructuras de ingresos personales/corporativos en los países de la UE con altos impuestos pueden exceder el 35%.

Determinación de la ganancia imponible y las deducciones

El beneficio imponible de una empresa se determina ajustando el beneficio contable de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

• Gastos deducibles: La mayoría de los gastos relacionados con el negocio, incluidos salarios, alquiler, publicidad, intereses sobre préstamos comerciales y depreciación de activos, son totalmente deducibles de impuestos.
• Gastos no deducibles: Los gastos personales de empleados o accionistas, costos excesivos de representación (solo el 1 % de los ingresos totales son deducibles para entretenimiento/comidas de negocios) y los impuestos pagados en otras jurisdicciones generalmente no son deducibles.

Transferencia de pérdidas fiscales

Si su empresa registra una pérdida fiscal en un año determinado, esta pérdida se puede trasladar para compensar las ganancias imponibles durante hasta cinco años consecutivos. Esto es muy beneficioso para las nuevas empresas y los desarrollos inmobiliarios que incurren en altos costos iniciales de instalación antes de generar ganancias netas.

Retención de impuestos (WHT)

Cuando una empresa montenegrina realiza pagos a entidades no residentes, se aplica una retención en origen del 15% a:

• Dividendos y distribuciones de beneficios.
• Regalías y tasas de propiedad intelectual.
• Pagos de intereses sobre préstamos.
• Honorarios pagados por servicios de consultoría, investigación de mercados y auditoría.

Sin embargo, si Montenegro tiene un Acuerdo para evitar la doble imposición (DTAA) con el país del destinatario, la tasa WHT a menudo se reduce al 5% o al 0%.

Plazos y Cumplimiento

• Año fiscal: El año fiscal se alinea con el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Fecha límite de presentación: Las empresas deben presentar sus declaraciones de impuestos corporativos y estados financieros a la Administración de Ingresos y Aduanas antes del 31 de marzo del año siguiente.
• Pagos: Las obligaciones tributarias deben liquidarse en su totalidad el día de la presentación de la declaración de impuestos.