Guia de impostos sobre as empresas de Montenegro 2026

Montenegro destaca-se como uma das jurisdições fiscais das empresas mais atrativas da Europa em 2026. Oferecendo uma estrutura fiscal empresarial progressiva que começa em apenas 9%, o país oferece um ambiente competitivo para a otimização fiscal, atraindo empresas multinacionais, estruturas de holding e negócios digitais.

A escala progressiva do imposto sobre o rendimento das empresas (IRC)

No Montenegro, o Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas é calculado numa escala progressiva com base no lucro tributável da empresa:

• Lucros até 100.000€: Tributados a uma taxa fixa de 9%.
• Lucros de 100.001€ a 1.500.000€: Tributados a um montante fixo de 9.000€ + 12% sobre o montante superior a 100.000€.
• Lucros superiores a 1.500.000€: Tributados a um montante fixo de 177.000€ + 15% sobre o montante superior a 1.500.000€.

Mesmo no escalão progressivo mais elevado (15%), o imposto sobre as empresas do Montenegro continua a ser significativamente inferior às taxas médias da Europa Ocidental, onde os impostos sobre as empresas variam normalmente entre 20% e 30%. Por exemplo, o imposto sobre as empresas da Turquia está fixado em 25% (com as instituições financeiras a pagarem até 30%) e as estruturas de rendimento pessoal/empresarial nos países da UE com impostos elevados podem exceder os 35%.

Determinação do lucro tributável e deduções

O lucro tributável de uma empresa é determinado através do ajuste do lucro contabilístico de acordo com a Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas.

• Despesas Dedutíveis: A maioria das despesas relacionadas com negócios, incluindo salários, rendas, publicidade, juros sobre empréstimos comerciais e depreciação de ativos, são totalmente dedutíveis fiscalmente.
• Despesas Não Dedutíveis: As despesas pessoais dos colaboradores ou acionistas, os custos excessivos de representação (apenas 1% da receita total é dedutível para refeições de entretenimento/negócios) e os impostos pagos noutras jurisdições são geralmente não dedutíveis.

Transporte de prejuízos fiscais

Se a sua empresa registar um prejuízo fiscal em qualquer ano, esse prejuízo poderá ser imputado para compensar lucros tributáveis até cinco anos consecutivos. Isto é altamente benéfico para startups e empreendimentos imobiliários que incorrem em elevados custos iniciais de configuração antes de gerarem lucros líquidos.

Impostos Retidos na Fonte (WHT)

Quando uma empresa montenegrina efetua pagamentos a entidades não residentes, aplica-se uma retenção na fonte de 15% a:

• Dividendos e distribuições de lucros.
• Royalties e taxas de propriedade intelectual.
• Pagamentos de juros de empréstimos.
• Honorários pagos por serviços de consultoria, estudos de mercado e auditoria.

No entanto, se o Montenegro tiver um Acordo para Evitar a Dupla Tributação (DTAA) com o país do destinatário, a taxa de IRS é frequentemente reduzida para 5% ou 0%.

Prazos e Conformidade

• Ano fiscal: O ano fiscal está alinhado com o ano civil (1 de janeiro a 31 de dezembro).
• Data limite de apresentação: As empresas devem enviar as suas declarações fiscais corporativas e demonstrações financeiras à Administração Fiscal e Aduaneira até 31 de março do ano seguinte.
• Pagamentos: As obrigações fiscais devem ser liquidadas na totalidade no dia da entrega da declaração fiscal.