Ghid privind impozitul corporativ în Muntenegru 2026
Muntenegru se evidențiază ca una dintre cele mai atractive jurisdicții privind impozitarea corporativă din Europa în 2026. Oferind o structură progresivă a impozitului pe profit, care începe de la doar 9%, țara oferă un mediu competitiv pentru optimizarea fiscală, atrăgând corporații multinaționale, structuri holding și afaceri digitale.
Scala progresivă a impozitului pe venit corporativ (CIT).
În Muntenegru, impozitul pe profit este calculat pe o scară progresivă pe baza profitului impozabil al companiei:
- Profituri de până la 100.000 EUR: Impozit la o rată forfetară de 9%.
- Profituri de la 100.001 EUR la 1.500.000 EUR: Impozit cu o sumă fixă de 9.000 EUR + 12% pentru suma care depășește 100.000 EUR.
- Profituri peste 1.500.000 EUR: Impozit cu o sumă fixă de 177.000 EUR + 15% pentru suma care depășește 1.500.000 EUR.
Chiar și la cea mai înaltă categorie progresivă (15%), impozitul pe profit din Muntenegru rămâne semnificativ mai mic decât ratele medii din Europa de Vest, unde impozitele pe profit variază de obicei între 20% și 30%. De exemplu, impozitul pe profit al Turciei este stabilit la 25% (instituțiile financiare plătind până la 30%), iar structurile de venituri personale/corporate din țările UE cu impozite mari pot depăși 35%.
Determinarea profitului impozabil și a deducerilor
Profitul impozabil al unei companii se determină prin ajustarea profitului contabil în conformitate cu Legea privind impozitul pe profit.
- Cheltuieli deductibile: Majoritatea cheltuielilor legate de afaceri, inclusiv salariile, chiria, publicitatea, dobânda la împrumuturile comerciale și amortizarea activelor, sunt complet deductibile din punct de vedere fiscal.
- Cheltuieli nedeductibile: Cheltuielile personale ale angajaților sau ale acționarilor, costurile excesive de reprezentare (doar 1% din veniturile totale sunt deductibile pentru mesele de divertisment/de afaceri) și taxele plătite în alte jurisdicții sunt, în general, nedeductibile.
Reportarea pierderilor fiscale
Dacă compania dvs. înregistrează o pierdere fiscală într-un anumit an, această pierdere poate fi reportată pentru a compensa profiturile impozabile timp de până la cinci ani consecutivi. Acest lucru este extrem de benefic pentru startup-uri și dezvoltări imobiliare care implică costuri inițiale mari de configurare înainte de a genera profit net.
Impozite reținute la sursă (WHT)
Atunci când o companie din Muntenegru efectuează plăți către entități nerezidente, se aplică o reținere la sursă de 15% pentru:
- Dividende și distribuții de profit.
- Redevențe și taxe de proprietate intelectuală.
- Plăți de dobânzi la împrumuturi.
- Taxe plătite pentru consultanță, cercetare de piață și servicii de audit.
Cu toate acestea, dacă Muntenegru are un Acord de evitare a dublei impuneri (DTAA) cu țara beneficiarului, rata WHT este adesea redusă la 5% sau 0%.
Termenele limită și conformitatea
- Anul fiscal: Anul fiscal se aliniază cu anul calendaristic (de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).
- Termen limită de depunere: Companiile trebuie să-și trimită declarațiile fiscale și situațiile financiare către Administrația de venituri și vamă până la 31 martie a anului următor.
- Plăți: obligațiile fiscale trebuie decontate integral în ziua depunerii declarației fiscale.
