Guide de l'impôt sur les sociétés au Monténégro 2026

Le Monténégro se distingue comme l'une des juridictions fiscales sur les sociétés les plus attractives d'Europe en 2026. Offrant une structure d'impôt sur les sociétés progressive qui commence à seulement 9 %, le pays offre un environnement compétitif pour l'optimisation fiscale, attirant les sociétés multinationales, les structures de holding et les entreprises numériques.

Le barème progressif de l’impôt sur le revenu des sociétés (CIT)

Au Monténégro, l'impôt sur les sociétés est calculé selon un barème progressif basé sur le bénéfice imposable de l'entreprise :

• Bénéfices jusqu'à 100 000 € : Imposés au taux forfaitaire de 9 %.
• Bénéfices de 100 001 € à 1 500 000 € : Imposés au montant forfaitaire de 9 000 € + 12 % sur le montant supérieur à 100 000 €.
• Bénéfices supérieurs à 1 500 000 € : Imposés au montant forfaitaire de 177 000 € + 15 % sur le montant supérieur à 1 500 000 €.

Même dans la tranche progressive la plus élevée (15 %), l’impôt sur les sociétés au Monténégro reste nettement inférieur aux taux moyens en Europe occidentale, où l’impôt sur les sociétés varie généralement entre 20 % et 30 %. Par exemple, l’impôt sur les sociétés en Turquie est fixé à 25 % (les institutions financières payant jusqu’à 30 %), et la structure des revenus des particuliers et des sociétés dans les pays de l’UE à fiscalité élevée peut dépasser 35 %.

Détermination du bénéfice imposable et des déductions

Le bénéfice imposable d'une société est déterminé en ajustant le bénéfice comptable conformément à la loi sur l'impôt sur les sociétés.

• Dépenses déductibles : La plupart des dépenses liées à l'entreprise, notamment les salaires, le loyer, la publicité, les intérêts sur les prêts commerciaux et l'amortissement des actifs, sont entièrement déductibles d'impôt.
• Dépenses non déductibles : Les dépenses personnelles des employés ou des actionnaires, les frais de représentation excessifs (seulement 1 % du revenu total est déductible pour les repas de divertissement/d'affaires) et les impôts payés dans d'autres juridictions sont généralement non déductibles.

Report de pertes fiscales

Si votre entreprise enregistre une perte fiscale au cours d'une année donnée, cette perte peut être reportée pour compenser les bénéfices imposables jusqu'à cinq années consécutives. Ceci est très bénéfique pour les startups et les développements immobiliers qui engagent des coûts d’installation initiaux élevés avant de générer des bénéfices nets.

Retenues à la source (WHT)

Lorsqu'une entreprise monténégrine effectue des paiements à des entités non-résidentes, une retenue à la source de 15 % s'applique :

• Dividendes et distributions de bénéfices.
• Redevances et frais de propriété intellectuelle.
• Paiements d'intérêts sur les prêts.
• Honoraires payés pour les services de conseil, d’études de marché et d’audit.

Cependant, si le Monténégro a conclu un accord pour éviter la double imposition (DTAA) avec le pays du bénéficiaire, le taux WHT est souvent réduit à 5 % ou 0 %.

Délais et conformité

• Année fiscale : L'année fiscale correspond à l'année civile (du 1er janvier au 31 décembre).
• Date limite de dépôt : Les entreprises doivent soumettre leurs déclarations de revenus et leurs états financiers à l'administration fiscale et douanière avant le 31 mars de l'année suivante.
• Paiements : Les dettes fiscales doivent être réglées intégralement le jour du dépôt de la déclaration de revenus.