Guida alla tassazione societaria del Montenegro 2026
Il Montenegro si distingue come una delle giurisdizioni fiscali societarie più attraenti in Europa in 2026. Offrendo una struttura fiscale progressiva sulle società che parte da appena il 9%, il paese offre un ambiente competitivo per l'ottimizzazione fiscale, attirando società multinazionali, strutture holding e imprese digitali.
La scala progressiva dell'imposta sul reddito delle società (CIT).
In Montenegro, l'imposta sul reddito delle società è calcolata su una scala progressiva basata sull'utile imponibile della società:
- Profitti fino a € 100.000: Tassazione forfettaria del 9%.
- Utili da € 100.001 a € 1.500.000: Tassazione fissa di € 9.000 + 12% sull'importo eccedente € 100.000.
- Utili superiori a 1.500.000 €: Tassazione fissa di 177.000 € + 15% sull'importo superiore a 1.500.000 €.
Anche nella fascia progressiva più alta (15%), l’imposta sulle società del Montenegro rimane significativamente inferiore alle aliquote medie dell’Europa occidentale, dove le imposte sulle società variano tipicamente dal 20% al 30%. Ad esempio, l’imposta sulle società della Turchia è fissata al 25% (con gli istituti finanziari che pagano fino al 30%) e le strutture del reddito personale/aziendale nei paesi dell’UE ad alta tassazione possono superare il 35%.
Determinazione dell'utile imponibile e delle detrazioni
L'utile imponibile di una società è determinato adeguando l'utile contabile in conformità con la legge sull'imposta sul reddito delle società.
- Spese deducibili: La maggior parte delle spese legate alle imprese, inclusi stipendi, affitto, pubblicità, interessi su prestiti commerciali e ammortamento di beni, sono completamente deducibili dalle tasse.
- Spese non deducibili: Le spese personali di dipendenti o azionisti, costi di rappresentanza eccessivi (solo l'1% delle entrate totali è deducibile per intrattenimenti/pranzi di lavoro) e le tasse pagate in altre giurisdizioni sono generalmente non deducibili.
Riporto delle perdite fiscali
Se la tua azienda registra una perdita fiscale in un dato anno, tale perdita può essere riportata per compensare gli utili imponibili fino a cinque anni consecutivi. Ciò è molto vantaggioso per le startup e gli sviluppi immobiliari che sostengono elevati costi di installazione iniziali prima di generare profitti netti.
Ritenute fiscali (WHT)
Quando una società montenegrina effettua pagamenti a entità non residenti, si applica una ritenuta alla fonte del 15% a:
- Dividendi e distribuzione degli utili.
- Royalty e diritti di proprietà intellettuale.
- Pagamento degli interessi sui prestiti.
- Commissioni pagate per servizi di consulenza, ricerche di mercato e audit.
Tuttavia, se il Montenegro ha un accordo per evitare la doppia imposizione (DTAA) con il paese destinatario, l’aliquota WHT è spesso ridotta al 5% o allo 0%.
Scadenze e conformità
- Anno fiscale: L'anno fiscale è in linea con l'anno solare (dal 1° gennaio al 31 dicembre).
- Scadenza per la presentazione: Le aziende devono presentare le dichiarazioni dei redditi e i rendiconti finanziari aziendali all'Amministrazione delle entrate e delle dogane entro il 31 marzo dell'anno successivo.
- Pagamenti: I debiti fiscali devono essere saldati per intero il giorno della presentazione della dichiarazione dei redditi.
