Průvodce daní z příjmů právnických osob v Černé Hoře 2026
Černá Hora vyniká jako jedna z nejatraktivnějších daňových jurisdikcí v Evropě v 2026. Tato země nabízí progresivní strukturu daně z příjmu právnických osob, která začíná na pouhých 9 %, a poskytuje konkurenční prostředí pro daňovou optimalizaci, přitahuje nadnárodní korporace, holdingové struktury a digitální podniky.
Stupnice progresivní daně z příjmu právnických osob (CIT).
V Černé Hoře se daň z příjmu právnických osob vypočítává na progresivní stupnici na základě zdanitelného zisku společnosti:
- Zisky do 100 000 EUR: Zdaněno paušální sazbou 9 %.
- Zisky od 100 001 EUR do 1 500 000 EUR: Zdaněné pevnou částkou 9 000 EUR + 12 % z částky přesahující 100 000 EUR.
- Zisky nad 1 500 000 EUR: Zdaněné pevnou částkou 177 000 EUR + 15 % z částky přesahující 1 500 000 EUR.
I v nejvyšší progresivní skupině (15 %) zůstává korporátní daň v Černé Hoře výrazně nižší než průměrné sazby v západní Evropě, kde se korporátní daně obvykle pohybují od 20 % do 30 %. Například turecká korporátní daň je stanovena na 25 % (finanční instituce platí až 30 %) a struktury příjmů fyzických a právnických osob v zemích EU s vysokými daněmi mohou přesáhnout 35 %.
Stanovení zdanitelného zisku a odpočtů
Zdanitelný zisk společnosti je stanoven úpravou účetního zisku v souladu se zákonem o dani z příjmů právnických osob.
- Odčitatelné náklady: Většina nákladů souvisejících s podnikáním, včetně mezd, nájemného, reklamy, úroků z podnikatelských úvěrů a odpisů majetku, je plně daňově uznatelná.
- Neodčitatelné výdaje: Osobní výdaje zaměstnanců nebo akcionářů, nadměrné náklady na reprezentaci (pouze 1 % z celkových příjmů lze odečíst na pohoštění/obchodní stravování) a daně zaplacené v jiných jurisdikcích jsou obecně neodčitatelné.
Přenos daňových ztrát
Pokud vaše společnost zaznamená daňovou ztrátu v kterémkoli daném roce, lze tuto ztrátu přenést do dalšího období na vyrovnání zdanitelných zisků až pět po sobě jdoucích let. To je velmi výhodné pro začínající podniky a developerské projekty, které vyžadují vysoké počáteční náklady na nastavení před generováním čistého zisku.
Srážkové daně (WHT)
Když černohorská společnost provádí platby nerezidentním subjektům, srážková daň ve výši 15 % se vztahuje na:
- Dividendy a rozdělení zisku.
- Tantiémy a poplatky za duševní vlastnictví.
- Splátky úroků z půjček.
- Poplatky placené za poradenské služby, průzkum trhu a auditorské služby.
Pokud však Černá Hora má se zemí příjemce smlouvu o zamezení dvojího zdanění (DTAA), je sazba WHT často snížena na 5 % nebo 0 %.
Termíny a dodržování
- Daňový rok: Daňový rok je v souladu s kalendářním rokem (1. ledna až 31. prosince).
- Lhůta pro podání: Společnosti musí předložit svá přiznání k dani z příjmu právnických osob a finanční výkazy daňové a celní správě do 31. března následujícího roku.
- Platby: Daňové závazky musí být v plné výši vypořádány ke dni podání daňového přiznání.
