دليل ضريبة الشركات في الجبل الأسود 2026

تبرز جمهورية الجبل الأسود كواحدة من أكثر الولايات القضائية الضريبية للشركات جاذبية في أوروبا في 2026. من خلال تقديم هيكل ضريبي تصاعدي للشركات يبدأ بـ 9% فقط، توفر الدولة بيئة تنافسية لتحسين الضرائب، وجذب الشركات متعددة الجنسيات، والهياكل القابضة، والشركات الرقمية.

مقياس ضريبة دخل الشركات التقدمية (CIT).

في الجبل الأسود، يتم احتساب ضريبة دخل الشركات على نطاق تدريجي بناءً على الربح الخاضع للضريبة للشركة:

• أرباح تصل إلى 100,000 يورو: خاضعة للضريبة بمعدل ثابت قدره 9%.
• الأرباح من 100,001 يورو إلى 1,500,000 يورو: تخضع للضريبة بمبلغ ثابت قدره 9,000 يورو + 12% على المبلغ الذي يتجاوز 100,000 يورو.
• الأرباح التي تزيد عن 1,500,000 يورو: تخضع للضريبة بمبلغ ثابت قدره 177,000 يورو + 15% على المبلغ الذي يتجاوز 1,500,000 يورو.

وحتى عند أعلى شريحة تقدمية (15%)، تظل ضريبة الشركات في الجبل الأسود أقل بكثير من متوسط ​​المعدلات في أوروبا الغربية، حيث تتراوح الضرائب على الشركات عادة من 20% إلى 30%. على سبيل المثال، تبلغ ضريبة الشركات في تركيا 25% (وتدفع المؤسسات المالية ما يصل إلى 30%)، ويمكن أن تتجاوز هياكل الدخل الشخصي/المؤسسي في دول الاتحاد الأوروبي التي تفرض ضرائب مرتفعة 35%.

تحديد الربح والخصومات الخاضعة للضريبة

يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة للشركة عن طريق تعديل الربح المحاسبي وفقا لقانون ضريبة دخل الشركات.

• النفقات القابلة للخصم: معظم النفقات المتعلقة بالأعمال، بما في ذلك الرواتب والإيجار والإعلانات والفوائد على قروض الأعمال وإهلاك الأصول، تكون قابلة للخصم بالكامل من الضرائب.
• النفقات غير القابلة للخصم: النفقات الشخصية للموظفين أو المساهمين، وتكاليف التمثيل المفرطة (1% فقط من إجمالي الإيرادات قابلة للخصم مقابل الترفيه/وجبات العمل)، والضرائب المدفوعة في ولايات قضائية أخرى غير قابلة للخصم بشكل عام.

ترحيل الخسارة الضريبية

إذا سجلت شركتك خسارة ضريبية في أي سنة معينة، فيمكن ترحيل هذه الخسارة لتعويض الأرباح الخاضعة للضريبة لمدة تصل إلى خمس سنوات متتالية. يعد هذا مفيدًا للغاية للشركات الناشئة والتطورات العقارية التي تتكبد تكاليف إعداد أولية عالية قبل تحقيق أرباح صافية.

الضرائب المقتطعة (WHT)

عندما تقوم شركة في الجبل الأسود بسداد دفعات لكيانات غير مقيمة، تنطبق ضريبة مقتطعة قدرها 15% على:

• توزيعات الأرباح والأرباح.
• الإتاوات ورسوم الملكية الفكرية.
• مدفوعات الفائدة على القروض.
• الرسوم المدفوعة مقابل خدمات الاستشارات وأبحاث السوق والتدقيق.

ومع ذلك، إذا كان لدى الجبل الأسود اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي (DTAA) مع بلد المتلقي، فغالبًا ما يتم تخفيض معدل WHT إلى 5٪ أو 0٪.

المواعيد النهائية والامتثال

• السنة الضريبية: تتوافق السنة الضريبية مع السنة التقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).
• الموعد النهائي لتقديم الإقرارات: يجب على الشركات تقديم إقراراتها الضريبية وبياناتها المالية إلى إدارة الإيرادات والجمارك بحلول 31 مارس من العام التالي.
• المدفوعات: يجب تسوية الالتزامات الضريبية بالكامل في يوم تقديم الإقرار الضريبي.